川普稅改法案將標準扣除額提高至32,200美元，稅收優惠卻偏向高收入者

《一個大而美麗的法案》鎖定2026年夫妻合併申報標準扣除額為32,200美元，同時將大部分稅收減免導向收入最高的前20%納稅人。

《一個大而美麗的法案》於7月4日簽署成法，將2017年稅改永久化，並將2026年夫妻合併申報標準扣除額提高至32,200美元，儘管獨立分析顯示收入最高的前20%納稅人囊括了68%的稅收減免。該法案於7月3日以218票對214票通過眾議院，此前參議院以50票對50票表決，由副總統范斯（JD Vance）投下打破僵局的關鍵一票。法案延長了較低的個人稅率，保留較高的遺產稅免稅額，並針對小費收入、加班費、汽車貸款利息及老年人群體增加定向減免。

稅務基金會（Tax Foundation）的模型顯示，該法案將使長期國內生產毛額（GDP）成長0.7個百分點，此數字低於先前估計的1.2個百分點，因該機構修正了一項模型錯誤——此前的模型低估了稅制變動對住房投資的影響。這家總部位於華盛頓的研究機構表示，主要稅收條款在2025年至2034年間將使聯邦收入減少近5.2兆美元（按傳統計算），若考慮預期經濟成長的動態效應，則為4.3兆美元。

國會預算辦公室（CBO）預計，該法案將在2025至2034年間使聯邦赤字增加約3.4兆美元（不含利息成本），若計入額外的借貸成本則升至約4.1兆美元，使公債佔GDP比重較先前預測高出約9.5個百分點。稅收與經濟政策研究所（ITEP）估計，最貧窮的20%美國人僅獲得2026年稅收減免的1%，而最富有的20%獲得68%，其中前5%的富人單獨就拿下44%。耶魯大學預算實驗室（Budget Lab at Yale University）預測，收入最低的20%群體平均損失約700美元（佔收入的2.9%），而收入最高的1%平均增加約30,000美元（佔收入的1.9%）。

該法案對個人的改變

該法案使七級稅率結構永久化，稅率介於10%至37%之間，並將2026年標準扣除額提高至單身申報人16,100美元、夫妻合併申報32,200美元、戶主申報24,150美元，此後逐年按通膨調整。州及地方稅（SALT）扣除上限在2025年提高至夫妻合併申報40,000美元，2026年至2029年間按指數調整為40,400美元，隨後在2030年恢復至10,000美元的基本水準，並對收入超過500,000美元的納稅人設有逐步遞減機制。兒童稅收抵免在2025年永久化為每名兒童2,200美元，遺產及贈與稅免稅額則鎖定在2026年每人1,500萬美元，而非回歸至約先前一半的水準。

新設的臨時扣除適用於2025至2028納稅年度：小費收入最高扣除25,000美元、加班溢價薪酬單身申報人最高12,500美元及夫妻合併申報最高25,000美元、以及美國組裝車輛的汽車貸款利息最高10,000美元，各項均設有收入逐步遞減門檻。老年人扣除額為6,000美元，當調整後總收入超過75,000美元時開始逐步遞減。未採用列舉扣除的納稅人自2026年起獲得永久的稅前慈善扣除，個人為1,000美元、夫妻合併申報為2,000美元，取代先前300美元和600美元的臨時額度。

誰受益、誰受損

參議院小企業與創業委員會（Senate Committee on Small Business and Entrepreneurship）的結論顯示，大多數小型企業獲益甚微，因為86%的企業已繳納25%或更低的稅率，而超過88%的穿透實體（pass-through）扣除利益流向了收入最高的家庭。該法案維持21%的企業稅率，將基礎侵蝕與反濫用稅（BEAT）提高至10.5%，並恢復研發費用的全額費用化以及短期投資的100%紅利折舊。

為抵銷減稅，該法案廢除或逐步淘汰《通膨削減法案》（Inflation Reduction Act）中的清潔能源抵免，包括電動車及住宅太陽能相關的抵免，並透過新增工作要求收緊醫療補助（Medicaid）及補充營養援助計畫（SNAP）的資格規定。都市研究所（Urban Institute）估計，眾議院首版法案中擴大SNAP工作要求，將使540萬人減少福利，每戶每月平均減少254美元。大部分稅務變更自2025納稅年度（於2026年申報）生效，而支出及福利變更則自2026年或2027年晚些時候開始實施。

納稅人應檢視預扣稅額，考量在暫時性的SALT上限下選擇列舉扣除或標準扣除，並在2030年SALT恢復原有水準之前，利用較高的免稅額規畫遺產移轉。文中所引數字反映法案通過時的估計值及2026年2月的稅務基金會更新數據；讀者應對照國稅局（IRS）及國會預算辦公室（CBO）的最新官方公告進行核實。

本文僅供參考，不構成專業建議。