2026年新稅法限制扣減額，提升10萬美元以上個人退休帳戶捐贈價值

去年通過的《大美法案》（One Big Beautiful Bill Act）對慈善捐贈的扣除額引入了新的限制，實際上將稅收優惠限制在35%，並使合資格慈善分配（QCD）成為許多退休人員進行高效節稅捐贈的主要工具。這些變化將於2026年生效，正促使有慈善意願的老年投資者進行戰略轉型。

「對於採取分項扣稅方式的納稅人來說，QCD是唯一能有效實現慈善捐贈『一美元換一美元』全額扣除的真實途徑，」北方信託（Northern Trust）區域財富顧問羅伯特·韋斯特利（Robert Westley）表示。通過使用QCD，捐贈金額從一開始就被排除在應納稅所得額之外，與新制度下標準扣除額效力削弱的情況相比，具有顯著優勢。

新規為分項慈善扣除設置了兩大障礙。首先，捐贈額僅在超過調整後總收入（AGI）0.5%的部分才可扣除。其次，扣除額的稅收優惠上限為35%。對於一對AGI為 80 萬美元且捐贈 2 萬美元的夫婦來說，其稅收節省將從舊規則下的 7,400 美元降至 5,600 美元。

對於必須從73歲開始從其個人退休帳戶（IRA）中提取最低強制提取額（RMD）的退休人員來說，規則的變化提升了QCD的重要性。它允許他們每年向慈善機構直接捐贈最高達 11.1 萬美元，滿足其RMD要求，且至關重要的是，避免將該分配計入應納稅所得額，這也有助於他們規避更高的醫保（Medicare）保費。

強大的變通方案

QCD允許70.5歲及以上的人士每年直接從IRA向符合條件的公共慈善機構轉移最高 11.1 萬美元。對於已婚夫婦，每位配偶可以從各自的IRA中捐贈 11.1 萬美元，總計可從收入中排除 22.2 萬美元。雖然捐贈者不會因此獲得單獨的稅收抵免，但從收入中排除的效果是相同的，實際上提供了100%的扣除，且不受新的AGI門檻或優惠上限的約束。

「這項法案改寫了慈善捐贈的計算邏輯，」TaxStatus首席執行官凱文·克努爾（Kevin Knull）說。「這是一個巨大的變化，任何有慈善意向的人都應該考慮QCD。」

規則指引

使用QCD有嚴格的規定。轉帳必須直接從IRA託管機構支付給合格的慈善機構。如果IRA所有者先接收了資金，則全部金額將變為應納稅分配。此外，捐贈不能流向捐贈者指導基金（DAF）或私人基金會。為了計入當前納稅年度，轉帳必須在12月31日之前完成。

至關重要的是，捐贈者不能因其貢獻而獲得任何回報。「如果我通過QCD進行捐贈，而慈善機構給了我超級盃的門票，我就完全不能使用QCD，因為我獲得了收益，」紐約梅隆財富管理（BNY Wealth）高級遺產規劃策略師傑里·道爾（Jere Doyle）表示。美國國稅局（IRS）會將整筆交易視為應納稅分配。

本文僅供參考，不構成投資建議。