IRS釐清加班費免稅規定 2900萬申報人平均減免3100美元

美國國稅局（IRS）更新了「加班費免稅」指引，要求雇主在2026年度的W-2表格第12欄申報符合條件的金額，此前有2900萬申報人在2025年度申報中平均申報了3100美元的扣除額。

「『加班費免稅』可以做成保險桿貼紙，但其中適用的所有條款與條件，自然引發了勞工和雇主的大量疑問——什麼樣的加班費符合資格、雇主需要進行什麼樣的申報，」無黨派研究機構稅務基金會（Tax Foundation）聯邦政策資深主任安德魯‧勞茨（Andrew Lautz）表示。

更新後的常見問題解答（FAQ）釐清，只有加班溢價——即《公平勞動標準法》（FLSA）規定之1.5倍工資率中額外的半倍部分——才計入扣除額，單身申報人的上限為12,500美元，已婚聯合申報為25,000美元。該扣除額在單身納稅人的修正後調整後總所得（MAGI）達15萬美元、聯合申報達30萬美元時開始逐步遞減。就2025課稅年度，美國財政部與國稅局因系統尚未就緒而豁免了雇主的申報義務，迫使勞工自行根據薪資單計算符合條件的金額。

2026年轉為雇主申報後，勞工不再需要自行計算，但仍應核實W-2表格上的數字是否準確。若雇主申報的金額有誤，勞工必須要求雇主出具更正的W-2表格——不得自行在申報表上調整該數字。

只有加班溢價計入扣除額

該扣除額適用於FLSA涵蓋下的加班工資。FLSA要求非豁免員工每週工作超過40小時的部分，雇主須支付至少平常薪資率1.5倍的報酬。若一名受涵蓋勞工的平時時薪為40美元、加班時薪為60美元，則只有20美元的溢價——即高於平常薪資率的部分——計入扣除額。

國稅局FAQ還釐清，若州法律或工會協議要求與FLSA不同的加班工資，只有FLSA規定下的部分符合資格。國稅局表示，收到1099-MISC或1099-NEC且附有符合資格加班費的獨立承包商屬於罕見情況。

就2025年而言，平均3100美元的扣除額，相當於22%稅級申報人獲得682美元的稅負減免，12%稅級申報人則獲得372美元的減免。財政部數據顯示，申報該扣除額的申報人中，75%的所得低於10萬美元，96%的所得低於20萬美元。此扣除額是《一項重大美麗法案》（One Big Beautiful Bill Act）創設的四項新稅務優惠之一，其他三項分別為小費收入扣除、汽車貸款利息扣除，以及提高的老年扣除額——以上優惠均自2025至2028課稅年度生效。

納稅人應核實2026年W-2表格

即使改為雇主申報，勞工仍應仔細核對第12欄以代碼TT標示的金額。「我會要求我的客戶仍然帶上薪資單，花幾分鐘核對那個數字，確認是否準確，」美國稅務專業人員協會（National Association of Tax Professionals）稅務內容與政府關係總監湯姆‧歐薩本（Tom O'Saben）表示。

如果金額有誤，勞工必須向雇主要求更正W-2表格。「如果你看到錯誤，你不能說『哦，我自己來更正』然後申報不同的扣除金額，」勞茨表示。

國稅局也警告納稅人，要防範不肖報稅業者以「專業」協助的名義招攬小費與加班費扣除額申報，收取過高費用並在缺乏適當文件的情況下虛增扣除金額。常見手法包括保證符合資格，以及承諾與小費收入或加班費相關的異常高額退稅。

本文僅供資訊參考，不構成專業建議。文中引用的稅務規則與數字反映截至2026年8月的指引；讀者應對照美國國稅局最新的公告進行核實。