將房子「轉贈」回去 可省下六位數資本利得稅

將受贈房產轉回原贈與人，可在其過世時重新設定資本利得稅基，可能完全抹去一筆近六位數的稅單——但這項操作取決於「存活滿一年」的規定，以及 1,500 萬美元（約 4.8 億新台幣）的終身免稅額。

MarketWatch 個人理財專欄作家 Quentin Fottrell 在回應讀者提問時寫道：「由於是以贈與方式取得房屋，您繼承的是母親的稅基，而非按公平市價重新調整的稅基。」

該讀者每年的維護費用約為 2 萬至 2.5 萬美元，而一旦出售，可能觸發近六位數的資本利得稅。在專欄的舉例中，一幢調整後稅基為 20 萬美元的房屋以 80 萬美元售出，稅務上產生的利得將以原始稅基計算，而非以目前市值計算。Fottrell 指出，原始的贈與與「轉贈」在稅務上被視為兩筆獨立交易。

若移轉程序正確執行，且母親存活超過一年，該房產將可能以其身故時的「加計稅基」（step-up basis）方式移轉，從而使利得完全歸零。但若母親在一年內身故，則根據美國稅法第 1014(e) 條規定，該利益將失效——該條款禁止房產在 12 個月內回到原贈與人時適用加計稅基。

一年規則與房屋出售免稅額

第 1014(e) 條是核心風險所在。若母親在收回房產後一年內身故，加計稅基將被否准，使該次移轉在稅務上毫無意義。專欄指出，2016 年贈與、2026 年轉回的房產並不會自動喪失資格——僅僅相隔十年並不會妨礙日後適用加計稅基——但移轉後母親必須存活滿一年才是關鍵。

此外還有一個完全不需要移轉的備案。若該讀者在出售前五年中至少有兩年居住於該房屋，她可能有資格適用聯邦「自用住宅出售免稅額」，可豁免最高 25 萬美元的利得；若夫妻合併申報則可豁免最高 50 萬美元。另有一項特別規定，允許倖存配偶在配偶身故後兩年內出售房屋時，仍可動用 50 萬美元的免稅額，前提是所有要件均符合。

贈與稅、醫療補助與遺產規劃

將房產轉回原贈與人，在聯邦贈與稅上視為一次贈與行為，但由於並未發生出售，因此不會產生資本利得。2026 年，聯邦終身遺產及贈與稅免稅額為每人 1,500 萬美元，因此應稅贈與只會扣減贈與人的可用免稅額，而非當場繳納稅款；必要時贈與人需申報 IRS 表格 709。該讀者應確認自己尚未用盡免稅額度。

專欄進一步點出兩項潛在問題。將房產移轉給年邁父母，可能影響其醫療補助（Medicaid）資格或遺產追償，具體取決於母親的個人狀況。此外，若讀者有手足，應請遺產規劃律師檢視母親的遺產計畫，確保房產能依原意移轉回來，而非僅依賴口頭承諾。

鑑於該房產的價值與母親的年齡，Fottrell 建議在移轉房產前聘請遺產規劃律師與會計師。他寫道：「若處理得宜，這可能為您省下一大筆錢。」

本文僅供資訊參考，不構成投資、稅務或法律建議。